לפני חלוקת תגמול הוני צריך לזהות מה מציג הדוח, איזה מס חל ואיזו פעולה מתכננים. מס שכבר נוכה, עלות רכישה ואומדן לעתיד אינם אותו נתון.
הסכום שמופיע בדוח האופציות או המניות אינו בהכרח הסכום שיישאר לחלוקה. צריך לבדוק אם הוא לפני מס או אחריו, אם נוכתה עלות הרכישה ומה צפוי להיגבות בעת הפעולה המתוכננת. אין שיעור מס אחיד לכל תגמול הוני, ואין להסיק מהכותרת בדוח בלבד מהו הנטו.
בדיקת המס אינה מחליפה את בדיקת החלק המשותף בין בני הזוג. אלה שני שלבים שונים: אילו זכויות נכללות בחלוקה, ומה משמעות המס עבור הסכום או הזכויות שמבקשים לחלק.
מה המספר בדוח באמת מייצג?
דוח יכול להציג שווי מניות, רווח אפשרי מאופציות או תמורה ממכירה שכבר בוצעה. לפני שמשתמשים בו לצורך הסכם, צריך להבין את הגדרת העמודה ואת מועד הנתון.
באופציה יש לבדוק את מחיר המימוש, הסכום שיש לשלם כדי לרכוש את המניה. אם הנתון כבר מציג רווח לאחר הפחתת המחיר הזה, הפחתתו פעם נוספת תקטין את הסכום בטעות. כך גם לגבי מס שכבר נוכה או עמלות שכבר נכללו בחישוב.
צריך להבחין בין אומדן מס, מס שנוכה בפועל וחבות המס הסופית. ההסדר בין בני הזוג צריך להבהיר כיצד מטפלים בהפרש, אם יתגלה.
מדוע צריך לזהות את מסלול ההקצאה?
בהקצאת תגמול הוני לעובדים בישראל קיימים מסלולים שונים, לרבות הקצאה באמצעות נאמן והקצאה ללא נאמן. גם במסלולי הנאמן יש הבחנות בין הכנסת עבודה לבין רווח הון. המסלול, תנאי ההקצאה והמועדים עשויים להשפיע על חבות המס.
הפניה לסעיף 102 לפקודת מס הכנסה במסמך אינה מספיקה כדי לקבוע כמה מס ישולם. יש לבדוק את המסלול המסוים ואת העמידה בתנאיו, ולא להחיל שיעור מוכר על כל הסכום.
הבשלה, רכישת מניה ומכירה אינן אותה פעולה
הבשלה פירושה התקיימות התנאים שנקבעו לזכאות. מימוש אופציה לצורך רכישת מניה הוא פעולה אחרת, ומכירת המניה היא פעולה נוספת. ייתכן שהזכויות או המניות עדיין מוחזקות אצל נאמן.
אין להניח שההבשלה לבדה סיימה את בדיקת המס, או שעצם רכישת המניה מוכיחה שהמס כבר שולם. צריך לזהות איזו פעולה נעשתה ואיזו פעולה מתוכננת, ולבדוק את הדין החל על המסלול המסוים. גם התקופה שנדרשת אצל נאמן אינה בהכרח תקופת ההבשלה שקבע המעסיק.
מה צריך להסדיר בין בני הזוג?
הסכמה על שיעור החלוקה אינה מספיקה. צריך להבהיר אם מחלקים זכויות, סכום מוערך או תמורה שתתקבל בעתיד, ואיך מובאים בחשבון מס ועלויות. חלוקת כסף לאחר מכירה והעברת הזכות עצמה אינן בהכרח אותו מהלך מבחינת הביצוע והמס.
לפני הוראה להעביר מניות או לשחרר אותן מהנאמן, יש לבדוק אם הפעולה מותרת ומה תוצאת המס שלה. אין להסתמך על עצם הגירושין כהבטחה לפטור. במקרה המחייב בירור או אישור מסוים, רצוי להשלים אותו לפני שמתחייבים לאופן ביצוע שלא נבדק.
אילו מסמכים דרושים?
- כתב ההענקה, תנאי התוכנית והנספח הישראלי.
- אישור המסלול, מועדי ההקצאה וההפקדה אצל הנאמן, ככל שיש נאמן.
- דוח המפריד בין זכויות קיימות, מימושים, מכירות וניכויי מס.
- פירוט עלויות שכבר שולמו וחישוב המס שעליו מבקשים להסתמך.
- נוסח ההסדר המוצע, כדי לבדוק את הפעולות שהוא דורש בפועל.
המטרה היא להגיע לחישוב שניתן להסביר: מאיזה סכום מתחילים, מה כבר הופחת, מה עוד צפוי להשתלם ואילו הנחות טרם הוכרעו. בלי ההפרדה הזאת אפשר להגיע להסכמה שנראית שווה על הנייר, אך אינה מחלקת את אותו סכום בפועל.
האמור הוא מידע כללי ואינו ייעוץ מס פרטני.
אהוד שושן, רו"ח (משפטן), מומחה בחלוקת רכוש וחישובים אקטואריים בגירושין. אודות המשרד.
לבדיקת שאלת המס לפני חתימה על הסכם: יצירת קשר.
