לפני חלוקת תגמול הוני יש להפריד בין סוג הזכות, התקופה שבעדה הוענקה והשווי שניתן לקבל ממנה. מדריך להתמצאות ולהכנת המסמכים.
אופציות, יחידות מניה ומניות ממקום העבודה עשויות להיכלל בחלוקת הרכוש בגירושין, גם אם חלקן עדיין לא הבשילו. כדי לדעת מה מתחלק, צריך לברר אילו זכויות הוענקו, בעד איזו תקופת עבודה ומה קובעים מסמכי ההענקה. הכמות המופיעה בחשבון העובד אינה לבדה התשובה.
הבשלה היא התקיימות התנאים שנקבעו לזכאות, כגון השלמת תקופת עבודה. היא אינה בהכרח מכירת המניה או קבלת כסף. לכל הענקה עשויים להיות תנאים אחרים. לכן כדאי להכין רשימה נפרדת של ההענקות, ולא להתחיל מחלוקת הסכום הכולל המופיע במסך החשבון.
מה בדיוק יש בחשבון?
אופציה מקנה זכות לרכוש מניה במחיר שנקבע. יחידת מניה חסומה היא התחייבות למסירת מניה או שווה ערך לפי תנאי התוכנית. הקיצור המקובל ליחידת מניה חסומה הוא:
RSU
בתוכנית רכישת מניות לעובדים, העובד רוכש מניות מכספו, בדרך כלל בתנאים מועדפים. הקיצור המקובל לתוכנית כזאת הוא:
ESPP
מניות שכבר נמצאות בחשבון עשויות להיות תוצאה של אחד המכשירים האלה או של השקעה עצמאית.
ההבדל חשוב: סכום שנראה כשווי של מניות עלול לכלול זכויות שטרם הבשילו, עלות רכישה שטרם שולמה או מס שטרם נוכה. יש לקרוא מה מייצג כל נתון.
איזה חלק קשור לתקופת השיתוף?
מועד הקרע תוחם את תקופת השיתוף הכלכלי לצורך הבדיקה, ואינו בהכרח יום הגירושין. לצד תאריכי ההענקה וההבשלה בודקים את מטרת ההענקה: תגמול על עבודה שכבר בוצעה, תמריץ להמשך עבודה או שילוב ביניהם.
כאשר התקופה שבעדה ניתנה ההענקה חוצה את מועד הקרע, אפשר לבחון חלוקה יחסית לפי זמן. תחילה צריך לקבוע מהי התקופה הרלוונטית. דרישה להישאר בחברה אינה מוכיחה לבדה שכל ההענקה ניתנה בעד העבודה העתידית. גם הבשלה לאחר הפרידה אינה מוציאה את הזכות אוטומטית מהבדיקה.
מהו השווי ומתי אפשר לקבל כסף?
אלה שאלות שונות. זכות יכולה להיות בעלת ערך גם כאשר אין אפשרות למכור אותה כעת. מחיר מניה בבורסה אינו שווה בהכרח לשווי האופציה לרכישתה. בחברה פרטית נדרשת גם בחינה של שווי המניה ושל התנאים הצמודים לה.
לאחר בירור החלק המשותף אפשר לבחון תשלום או קיזוז המבוססים על הערכת שווי, ולחלופין חלוקה של התמורה בעתיד, אם תתקבל. הבחירה קובעת מי יישא בשינויי הערך ומה יהיה הצורך בקבלת מידע לאחר הפרידה. אין דרך אחת המתאימה לכל עובד ולכל חברה.
מנגנון החלוקה נקבע בהסכם או בהחלטה שיפוטית. הבחינה הכלכלית מסייעת להעריך את משמעות החלופות.
היכן נכנס המס?
לפני קביעת סכום לחלוקה צריך לברר אם הנתון שבחשבון הוא לפני מס או אחריו, מהו מסלול ההקצאה ואילו פעולות יוצרות אירוע מס. תנאי התוכנית, ההחזקה אצל נאמן ומועד הפעולה עשויים להשפיע על הסכום שיישאר.
הסדר בין בני הזוג צריך להתאים גם למגבלות החברה והנאמן. אין להניח שאפשר להעביר את הזכויות עצמן או למכור אותן מיד רק מפני שהוסכם לחלקן.
מה כדאי להכין לבדיקה?
- תוכנית התגמול והנספח הישראלי, אם ישנו.
- כתב הענקה ולוח הבשלה לכל הענקה, כולל שינויים והאצות.
- דוח עדכני מהנאמן או מהחשבון שבו מוחזקות הזכויות.
- פירוט מימושים, מכירות, ביטולים ומס שכבר נוכה.
- ההסכם או ההחלטה הנוגעים לתקופת השיתוף ולמועד הקרע.
כשיש מחלוקת, כדאי לזהות מה בדיוק אינו מוסכם: עצם הזכות, התקופה שאליה היא מתייחסת, השווי או דרך התשלום. חוות דעת כלכלית יכולה להציג את החישוב ואת החלופות על בסיס המסמכים וההנחות המשפטיות שנקבעו, ולהבהיר כיצד כל הנחה משנה את התוצאה.
אהוד שושן, רו"ח (משפטן), מומחה בחלוקת רכוש וחישובים אקטואריים בגירושין. אודות המשרד.
לבירור אם תיק הכולל תגמול הוני מתאים לחוות דעת: יצירת קשר.
