מה באמת דורש הדין מן המומחה שממנה בית המשפט לחלוקת החיסכון הפנסיוני, ומדוע הניסיון המוכח חשוב מן התואר.
נקודות עיקריות
- לא. תחום האקטואריה אינו מוסדר בחוק בישראל.
- בפועל, בתי המשפט לענייני משפחה ממנים בעיקר רואי חשבון שהתמקצעו במתן חוות דעת לאיזון משאבים (תלה”מ 35070-12-18).
- לרואה החשבון יתרון מובנה: זהו מקצוע המפוקח בחוק וברישיון, הכשרתו מכסה גם עסקים, מוניטין והערכות שווי, וביקורת כספים מיוחדת על פי חוק לרואי חשבון בלבד.
- מה שבית המשפט בוחן בפועל במינוי מומחה כלכלי בתיק גירושין: מומחיות מוכחת, הכשרה וניסיון מפורטים.
לפי רו”ח אהוד שושן, רואה חשבון ומשפטן, מומחה בחלוקת רכוש וחישובים אקטואריים בגירושין, השאלה “מיהו אקטואר” מטרידה לעיתים מתגרשים שלא לצורך: בתי המשפט ממנים מומחים כלכליים בהתאם לניסיון והידע שצברו. הם יכולים להיות רואי חשבון, בעלי הסמכה בלימודי אקטואריה וגם כלכלנים.
מה ההבדל בין רואה חשבון לאקטואר מבחינת הדין?
ראיית חשבון היא מקצוע המוסדר בחוק רואי חשבון, התשט”ו-1955, המחייב רישיון בתוקף ומעמיד מעל העוסקים בו גוף פיקוח סטטוטורי, מועצת רואי החשבון. האקטואריה, לעומתה, אינה מעוגנת בשום חוק: אגודת האקטוארים בישראל היא התאגדות וולונטרית, ואין רישיון הנדרש לעיסוק בתחום.
| רואה חשבון | אקטואר | |
|---|---|---|
| עיגון בחוק | חוק רואי חשבון, התשט”ו-1955 | אין חוק מסדיר |
| גוף מפקח | מועצת רואי החשבון (סטטוטורי) | אגודת האקטוארים (התאגדות וולונטרית) |
| רישיון נדרש לעיסוק | כן | לא |
| סמכות לביקורת דוחות כספיים | מיוחדת בחוק לרואי חשבון בלבד | אין |
| מי מתמנה בפועל בתיקי גירושין | בעיקר רואי חשבון שהתמקצעו באיזון משאבים (תלה”מ 35070-12-18) | |
מה קבע בית המשפט לגבי מינוי רואה חשבון ואקטואר בתיקי משפחה?
בתלה”מ 35070-12-18 (בית המשפט לענייני משפחה בנצרת, 8.9.2021) נדונה בדיוק השאלה הזו. בכתב המינוי נכתב שבית המשפט ממנה “אקטואר”, ובדיעבד התברר שהמומחה הוא רואה חשבון. אחד הצדדים ביקש לפסול את המינוי ואת חוות הדעת. בית המשפט דחה את הבקשה, וקבע:
“רוב המומחים שמתמנים כיום, ע”י רוב בתי המשפט לענייני משפחה בארץ, הינם רואי חשבון במקצועם אשר נותנים אלפי חוות דעת לבתי המשפט והינם מומחים אשר התמקצעו והתמחו במתן חוות דעת לאיזון משאבים השייכות לתחום האקטואריה”.
בית המשפט הוסיף שתי קביעות: השופט ציין כי מאז שבתו בכס השיפוט מעולם לא פסל מומחה לאיזון משאבים אך ורק בשל הסטטוס המקצועי שלו, והומלץ לבתי המשפט לכתוב בכתבי המינוי “רואה חשבון” או “מומחה לאיזון משאבים”, שכן זה המינוח המדויק לתפקיד.
מדוע רואה חשבון הוא בחירה מצוינת לתפקיד?
תיק גירושין כמעט לעולם אינו מסתכם רק בפנסיה. יש בו לעיתים עסקים וחברות הדורשים הערכת שווי, מוניטין אישי ונכסי קריירה, זכויות ממקום העבודה, סוגיות בתחום המס ולעיתים גם חשד להברחת נכסים או להעלמת הכנסות. בכל אלה ההכשרה של רואה החשבון היא יתרון מובהק: ניתוח דוחות כספיים, הערכות שווי ובדיקת תנועות כספים הם לב ההכשרה המקצועית שלו.
ויש יתרון שהוא ייחודי מכוח החוק: ביקורת דוחות כספיים מיוחדת על פי חוק רואי חשבון לבעלי רישיון ראיית חשבון בלבד. כאשר עולה בתיק חשד להעלמות, ונדרשת ביקורת חקירתית לאיתור כספים, רואה החשבון הוא בעל המקצוע היחיד שהוכשר והוסמך לכך. המומחיות האקטוארית לאיזון משאבים נרכשת בהתמקצעות, כפי שקבעה הפסיקה, ומצטרפת אל ההכשרה הרחבה הזו, לא מחליפה אותה.
ומתי נעדיף חוות דעת מאקטואר מומחה בפנסיה?
בדרך כלל במקרים בהם נרצה להוון זכויות של עובד בקרן פנסיה ותיקה, כאשר קיימת אי בהירות לגבי הזכויות להן הוא זכאי ויכולת הקרן לעמוד בהתחייבויות אלו. זה נפוץ אצל עובדים ותיקים (דור א’) במפעלים שהיו בעבר בבעלות ממשלתית או ציבורית, אשר העניקו זכויות פנסיוניות חריגות ומיוחדות.
מה ראוי לבדוק לפני מינוי מומחה?
- ניסיון מוכח במינויים ובעריכת חוות דעת כאלו.
- ידע במוצרי החיסכון הפנסיוני. פנסיה תקציבית, קרנות ותיקות, קרנות חדשות, ביטוחי מנהלים, קופות גמל וקרנות השתלמות, לכל אחד דין וחישוב משלו.
- היכרות עם החוק והפסיקה, ובראשם החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע”ד-2014.
מדוע המונח “אקטואר גירושין” ממשיך לשמש את כולם?
המונח השתרש מימים שבהם עיקר העבודה התמקדה בהיוון זכויות של פנסיה תקציבית, ובעיקר של קרנות הפנסיה הוותיקות, מלאכה שדרשה מעורבות מקצועית של אקטוארים. כיום, משעוגנה חלוקת החיסכון הפנסיוני בחוק, אין עוד צורך להוון את החיסכון כדי לנתק את הקשר והתלות בין הצדדים. בנוסף, רוב הציבור חוסך היום בקרנות פנסיה צוברות כספים, כך שתהליך החלוקה מתבצע בפועל על ידי הגופים המנהלים את החיסכון ולא בהתחשבנות בין בני הזוג לשעבר. ועדיין, התחום ממשיך להיות מכונה “אקטואריה לגירושין” גם בפי בתי המשפט עצמם. סקירה מלאה של התחום והתהליך מרוכזת במדריך אקטואר גירושין: חלוקת פנסיה ואיזון משאבים.
השורה התחתונה
הדין אינו דורש שימונה אקטואר מוסמך, ובתי המשפט ממנים בעיקר רואי חשבון שהתמקצעו באיזון משאבים. ויש לכך היגיון מקצועי עמוק: רואה חשבון מנוסה מביא לתיק מקצוע מפוקח ברישיון, מומחיות בחישובים אקטואריים לאיזון משאבים, הכשרה בהערכות שווי של עסקים ומוניטין, וסמכות מיוחדת בחוק לביקורת כספים.
שאלות נפוצות
האם חובה למנות אקטואר לחלוקת פנסיה בגירושין?
לא. תחום האקטואריה אינו מוסדר בחוק בישראל, ואין דרישה שהמומחה יישא בתעודת אקטואר. בפסיקה נקבע כי רוב המומחים המתמנים על ידי בתי המשפט לענייני משפחה הם רואי חשבון שהתמקצעו במתן חוות דעת לאיזון משאבים (תלה”מ 35070-12-18).
מדוע רואה חשבון מתאים במיוחד לתפקיד?
ראיית החשבון היא מקצוע מפוקח בחוק וברישיון, הכשרתו של רואה החשבון מכסה גם הערכות שווי של עסקים ומוניטין, וביקורת דוחות כספיים מיוחדת על פי חוק לרואי חשבון בלבד, יתרון מכריע כשעולה חשד להברחת נכסים או להעלמת הכנסות.
מה חייב המומחה לפרט בחוות הדעת?
על פי פקודת הראיות, על המומחה לפרט את השכלתו, הכשרתו וניסיונו בתחום הרלוונטי. בת”א 51632-11-14 נדחתה חוות דעת שלא פירטה הכשרה וניסיון בתחום האקטואריה, אף שעורכה הציג את משרדו כעוסק בחוות דעת אקטואריות.
מהי חוות דעת לאיזון משאבים?
זהו המונח שבתי המשפט רואים כמדויק לחוות הדעת בתיקי גירושין: בחינת כלל הזכויות והנכסים שצברו בני הזוג בתקופה המשותפת וחישוב האיזון ביניהם, לרבות חישובים אקטואריים של הזכויות הפנסיוניות. בפועל היא מכונה לעיתים קרובות “חוות דעת אקטוארית”.
